Облік на підприємствах торгівлі та ресторанного господарства: Навч. посіб. / Л.В. Нападовська, А.В. Алексєєва, О.А. Бакурова. О.Г. Веренич. Ш. Морозова, А.П. Шаповалова, В.М. Горностаєва; та заг. ред. Л.В. Нападовської. - К.: Київ. над. торг.-екон. ун-т,
6.6. Облік інших доходів та витрат
Підприємства торгівлі та ресторанного господарства до інших Доходів відносять доходи, які виникають під час звичайної діяльності, але не пов'язані безпосередньо з операційною та фінансовою діяльністю підприємства.
До складу інших доходів, відповідно до П(С)БО-3 "Звіт про фінансові результати" відносяться доходи, які відображаються за кредитом відповідних субрахунків рахунку 74 "Інші доходи":
- 741 "Дохід від реалізації фінансових інвестицій";
- 742 "Дохід від реалізації необоротних активів";
- 743 "Дохід від реалізації майнових комплексів";
- 744 "Дохід від неопераційної курсової різниці";
- 745 "Дохід від безоплатно отриманих активів";
- 746 "Інші доходи від звичайної діяльності".
За дебетом рахунку 74 "Інші доходи" відображається:
• відповідна сума непрямих податків (ПДВ, акцизного збору та інших зборів та обов'язкових платежів;
• списання в порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати".
До складу інших витрат відносяться витрати, які відображаються за дебетом відповідних субрахунків рахунку 97 "Інші витрати":
- 971 "Собівартість реалізованих фінансових інвестицій";
- 972 "Собівартість реалізованих необоротних активів";
- 973 "Собівартість реалізованих майнових комплексів";
- 974 "Втрати від неопераційних курсових різниць";
- 975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій";
- 976 "Списання необоротних активів";
- 977 "Інші витрати звичайної діяльності".
За кредитом рахунку 97 "Інші витрати" відображається списання в порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати".
Характеристика субрахунків до рахунку 97 "Інші витрати" наведено в табл. 6.9.
Таблиця 6.9 Характеристика субрахунків до рахунку 97 "Інші витрати"
Підставою для відображення в бухгалтерському обліку операцій, які відносяться до інших витрат, є акти на списання необоротних активів, акти на уцінку необоротних активів і фінансових інвестицій, накладні, виписки банку, довідки та розрахунки бухгалтерії.
Аналітичний облік по рахунках 74 "Інші доходи" і 97 "Інші витрати" ведеться за статтями доходів і витрат.
Облік інших доходів і витрат діяльності торговельних підприємств та підприємств ресторанного господарства наведено в табл. 6.10.
Таблиця 6.10 Облік інших доходів і витрат
До складу інших доходів, відповідно до П(С)БО-3 "Звіт про фінансові результати" відносяться доходи, які відображаються за кредитом відповідних субрахунків рахунку 74 "Інші доходи":
- 741 "Дохід від реалізації фінансових інвестицій";
- 742 "Дохід від реалізації необоротних активів";
- 743 "Дохід від реалізації майнових комплексів";
- 744 "Дохід від неопераційної курсової різниці";
- 745 "Дохід від безоплатно отриманих активів";
- 746 "Інші доходи від звичайної діяльності".
За дебетом рахунку 74 "Інші доходи" відображається:
• відповідна сума непрямих податків (ПДВ, акцизного збору та інших зборів та обов'язкових платежів;
• списання в порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати".
До складу інших витрат відносяться витрати, які відображаються за дебетом відповідних субрахунків рахунку 97 "Інші витрати":
- 971 "Собівартість реалізованих фінансових інвестицій";
- 972 "Собівартість реалізованих необоротних активів";
- 973 "Собівартість реалізованих майнових комплексів";
- 975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій";
- 976 "Списання необоротних активів";
- 977 "Інші витрати звичайної діяльності".
За кредитом рахунку 97 "Інші витрати" відображається списання в порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати".
Характеристика субрахунків до рахунку 97 "Інші витрати" наведено в табл. 6.9.
Таблиця 6.9 Характеристика субрахунків до рахунку 97 "Інші витрати"
№субрахунка | Назва субрахунка | Характеристика |
971 | Собівартість реалізованих фінансових інвестицій | Відображається балансова вартість реалізованих фінансових інвестицій |
972 | Собівартість реалізованих необоротних активів | Відображається балансова (залишкова) вартість реалізованих необоротних активів на дату їх реалізації, та інші витрати, пов'язані з їх реалізацією |
973 | Собівартість реалізованих майнових комплексів | Відображається балансова (залишкова) вартість реалізованих майнових комплексів на дату їх реалізації та інші витрати, пов'язані з їх реалізацією |
974 | Втрати від неопераційних курсових різниць | Обліковуються втрати за активами й зобов'язаннями неопераційної діяльності підприємства від зміни курсу гривні до іноземної валюти |
975 | Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій | Відображається сума знецінення (уцінки) необоротних активів і фінансових інвестицій |
976 | Списання необоротних активів | Обліковується залишкова вартість списаних необоротних активів і витрат, пов'язаних з їх ліквідацією |
977 | Інші витрати звичайної діяльності | Відображаються інші витрати звичайної діяльності, які не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 97 "Інші витрати" |
Аналітичний облік по рахунках 74 "Інші доходи" і 97 "Інші витрати" ведеться за статтями доходів і витрат.
Облік інших доходів і витрат діяльності торговельних підприємств та підприємств ресторанного господарства наведено в табл. 6.10.
№ пор. | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Податковий облік | |||
Дебет | Кредит | Сума, грн | Валовий ДОХІД | Валові витрати | ||
1 | Реалізація фінансових інвестицій: 1.1) нараховано дохід від реалізації фінансових інвестицій; | 377 | 741 | 2000 | 100 | |
1.2) списана балансова вартість реалізованих | ||||||
фінансових інвестицій | 971 | 14 | 1900 | |||
2 | Реалізація необоротних активів: 2.1) дохід від реалізації основних засобів; 2.2) податкове зобов'язання з ПДВ; 2.3) списано нарахований знос; 2.4) списано залишкову вартість об'єкту основних засобів під час його вибуття у зв'язку з реалізацією | 377 742 131 | 742 641 10 10 | 24000 4000 2000 21000 | 1000 (об'єкт | |
3 | Реалізація цілісних майнових комплексів: 3.1) дохід від реалізації цілісних майнових комплексів; 3.2) списано нарахований знос цілісних майнових комплексів; 3.3) списана балансова (залишкова) вартість майнових комплексів | 377 131 973 | 743 10 10 | 60000 5000 55000 | 5000 (об'єкт 1гр.) | |
4 | Доходи та втрати від неопераційних курсових різниць: 4.1) дохід від переоцінки дебіторської заборгованості в іноземній валюті за нематеріальні активи; 4.2) відображено втрати від переоцінки заборгованості за достроковим кредитом в іноземній валюті | 377 974 | 744 502 | 50 100 | - | 100 |
5 | Визнано дохід від | 424 | 745 | 2500 | 2500 | |
Відображено суму уцінки основних засобів (якщо об'єкт раніше дооціню-вали, ця проводка здійснюється на суму перевищення суми уцінки над сумою попередньої дооцінки) | 975 | 10 | 1000 | |||
8 | Списання нематеріальних активів: 7.1) списано суму накопиченої амортизації нематеріальних активів; 7.2) списується залишкова . вартість нематеріальних активів у зв'язку з їх ліквідацією (безкоштовною передачею, нестачею або псуванням, невідпо-і відністю критеріям визнання активам) Визнано інший дохід (від ліквідації основних засобів, оприбутковані матеріали) | 133 976 20 | 12 12 746 | 1200 300 10 | ||
9 | Списано інші доходи на фінансові результати | 74 | 793 | |||
10 | Списано інші витрати на фінансові результати | 793 | 97 |