Сравнительная ведомость результатов инвентаризации является основным документом для составления бухгалтерских проводок по учету результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей.
Отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета зависит от вида учетной цены на товары, которая применяется оптовым предприятием.
При условии, если учетной цене на товары является цена приобретения без НДС, зафиксирована в приказе об учетной политике, составляют следующие записи:
1. Отражается сумма пересортицы товаров по учетным ценам:
Дт 281.1 «Товары в торговле»;
Кт 281.1 «Товары в торговле».
2. Отражается сумма естественной убыли товаров в пределах установленной недостатка:
Дт 947.1 «Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли»:
Кт 281.1 «Товары в торговле».
3. Отображается корректировки налогового кредита по НДС по операции 2:
Дт 947.2 «Недостачи и потери от порчи ценностей сверх норм естественной убыли»;
Кт 281.1 «Товары в торговле».
Суммы недостач в принятии решений о конкретных виновниках отражаются на внебалансовым счетам:
Дт 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
При условии, если размер таких недостатков не превышает десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, они относятся на финансовые результаты по решению руководителя кооперативного предприятия. Для этого составляют запись:
Дт 791.1 «Результат операционной деятельности оптовой торговли»;
Кт 947.2 «Недостачи и потери от порчи ценностей сверх норм естественной убыли».
5. Отнесены недостаток товарно-материальных ценностей на установленную виновное лицо:
Дт 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»; Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов ».
6. Списана сумма недостачи с забалансового счета:
Кт 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
7. Проведен перерасчет ущерба для определения разницы, подлежащей перечислению в бюджет (согласно Порядку № 116):
Дт 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»; Кт 642 «Расчеты по обязанности "Обязательными платежами».
8. Отнесена на виновное лицо сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет:
Дт 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»; Кт 641 «Расчеты по налогами ».
Таблица 6
Расчет естественных потерь товара на склад1 № 2 за нсршд с 24.08.2007 г. до 06.03.2008 г.
9. Списана в конце отчетного периода доход на финансовые результаты предприятия:
Дт 716 «Возмещение ранее списанных активов»; Кт 791.1 «Результат операционной деятельности оптовой торговли ». Во время чрезвычайных событий (стихийного бедствия, техногенных аварий и т.п.) возникают потери, учет которых будет осуществляться на счета № 99 «Чрезвычайные расходы». В случае компенсации страховыми предприятиями указанных потерь доходы будут учитываться на счете № 75 «Чрезвычайные доходы».
Невозмещенные потери от чрезвычайных событий, включая затраты на предотвращение возникновения потерь от стихийных бедствий и техногенных аварий, которые за вычетом суммы страхового возмещения и покрытия потерь от чрезвычайных ситуаций из других источников, списываются с баланса на финансовые результаты предприятия на основании заключения юридической службы о безнадежности погашения потерь по решению правления потребительского общества (директора оптового предприятия). Конечные излишки товарно-материальных ценностей приходуются и отражаются в составе другого дохода от операционной деятельности.
Сравнительная ведомость результатов инвентаризации товаров и тары записывается в журнал формы № К-2 с последующей корректировкой учетных данных о товарах и тару и доведением их до фактического состояния.
Если на оптовом предприятии применяется автоматизированная форма учета или автоматизация торговых операций в компьютерной программе 1С: Бухгалтерия 7.7, то с помощью диалоговой формы «Документ» автоматически могут быть сформированы все проводки по отражению в учете результатов инвентаризации.
