Куцик П. А., Коваль Л. И., Макарук Ф. Ф. Куцик П.А., Козаль Л.И., Макарук Ф.Ф. Бухгалтерский учет в торговле и ресторанном хозяйстве Учебное пособие. 2010г. - 504 с.
4.1. Учет товаров и тары в местах хранения
Для получения информации о наличии и движении товаров и тары по отдельным наименованиями, сортами, артикулам, партиями, и с целью контроля за хранением ценностей необходимо осуществлять учет в местах хранения и аналитический учет в бухгалтерии в количественно-суммовом и суммовом выражении.
Учет движения товаров и тары в местах хранения осуществляет заведующий складом. Материально-ответственные лица на основании первичных документов осуществляют записи в реестры, форма и порядок заполнения которых зависит от способа хранение товаров и тары на оптовом складе. Так, могут применяться следующие способы хранения ценностей:
1) гатунковий;
2) партионный;
3) сальдовый;
4) автоматизирован.
В бухгалтерии ведут параллельно количественно-суммовой учет движения товаров и тары по такими же способами.
Для ведения количественного учета используют такие реестры:
- Товарные книги;
- Карточки натурального учета;
- Партионно книги;
- Машинограммы или автоматизированные реестры количественно-суммовой учет.
Рассмотрим суть указанных способов количественного аналитического учета товарных запасов и тары.
Гатунковий способ складского учета предполагает ведение количественного учета по наименованиями товаров и тары, номенклатурными номерами, материально-ответственными лицами в товарных книгах и карточках количественного учета. Счета в товарной книге открывают на каждый сорт товаров в порядке возрастания номенклатурных номеров.
Для каждого наименования товаров и тары приводят основание цены, единицу, цену, расфасовка и т.д..
Остатки в книге записывают в количественном выражении и определяют после каждого записи данных с первичного документа.
По данным записей в товарных книгах на первое число месяца, а также на дату проведение инвентаризации определяют конечные остатки и переносят их в оборотную ведомость количественно-суммовой учет
(Приложение 21).
В оборотной ведомости по каждой товарной позиции записывают наименование, единицу измерения, цену, остатки на начало по количеству и сумме, оборот за месяц по поступлению и выбытию товаров по количеству и сумме, остатки на конец отчетного периода по количеству и сумме.
Общие итоги остатков и оборотов за отчетный месяц по всем наименованиям и номенклатурными номерами товаров и тары используют для сверки с данными бухгалтерского аналитического
учета.
Применение карточек складского учета предполагает ведение на складе специальной картотеки, в которой хранят карточки по сортам товаров, номенклатурным номерами.
При партионном способе ведения складского учета на каждую партию полученных товаров выписывается партионный ярлык, который сохраняется за товарными партиями.
В ярлыке указывают все данные о товаре. Записи оприходования и списания товара осуществляет материально-ответственное лицо партионный книге или в карточках партионного учета только по количеству. Записи осуществляют линейно-позиционным способом.
Сверка данных партионного складского учета с аналитическим учетом в бухгалтерии осуществляется посредством составления оборотной ведомости количественно-суммовой учет.
Более прогрессивными способами организации складского учета является сальдовый и автоматизирован.
Суть сальдового способа заключается в том, что на складах осуществляют только количественный учет движения товаров и тары, а в бухгалтерии лишь суммовой аналитический учет движения товаров и тары.
Сверка данных осуществляется посредством составления сальдовых ведомостей. В этом случае на складе оптового предприятия ведут складской учет в товарных книгах или карточках на основании первичных документов о движении товаров и тары.
На первое число каждого месяца или дату проведения инвентаризации составляют сальдовую ведомость.
Общий итог остатков товаров по сальдовой ведомости в суммовом выражении сверяется с остатками товаров и тары, которые отражены в реестрах суммарного аналитического учета по материально-ответственными лицами.
Автоматизированный складской учет является наиболее прогрессивным и предполагает наличие ПЭВМ на оптовом предприятии. По этому способу в системе баз данных создаются файлы наличии товаров по учетным номенклатурам. Так, для счета № 281.1 «Товары на оптовых складах» при использовании программы «1С-Бухгалтерия» устанавливается признак ведения аналитического учета. Такое признак устанавливают путем указания в «Плане счетов» конкретного вида субконто для этого счета. Вид субконто-это наименование группы однотипных субъектов аналитики. Каждому виду субконто соответствует одноименный справочник. Так, например, вида субконто «Товарно-материальные ценности» отвечает справочник «Товарно-материальные ценности », который содержит списки и большой спектр дополнительной информации о товаров.
При вводе в компьютер товарных документов, пользователь должен подробно разнести по всем объектам аналитики движение товара (тары).
Программа сохраняет на бухгалтерских счетах накопленную информацию не только на дату последней введенной операции, но и сохраняет промежуточные итоги в виде начального и конечного сальдо, а также оборотов за каждый месяц всего периода учета по объектам аналитики. Накопленная за определенный период учетная информация может быть представлена бухгалтеру для оценки и анализа бухгалтерских итогов на уровне субсчетов, объектов аналитики с помощью определенного набора стандартных отчетов - «Анализ счета», «Оборотно-сальдовая ведомость».
Учет движения товаров и тары в местах хранения осуществляет заведующий складом. Материально-ответственные лица на основании первичных документов осуществляют записи в реестры, форма и порядок заполнения которых зависит от способа хранение товаров и тары на оптовом складе. Так, могут применяться следующие способы хранения ценностей:
1) гатунковий;
2) партионный;
3) сальдовый;
4) автоматизирован.
В бухгалтерии ведут параллельно количественно-суммовой учет движения товаров и тары по такими же способами.
Для ведения количественного учета используют такие реестры:
- Товарные книги;
- Карточки натурального учета;
- Партионно книги;
- Машинограммы или автоматизированные реестры количественно-суммовой учет.
Рассмотрим суть указанных способов количественного аналитического учета товарных запасов и тары.
Гатунковий способ складского учета предполагает ведение количественного учета по наименованиями товаров и тары, номенклатурными номерами, материально-ответственными лицами в товарных книгах и карточках количественного учета. Счета в товарной книге открывают на каждый сорт товаров в порядке возрастания номенклатурных номеров.
Для каждого наименования товаров и тары приводят основание цены, единицу, цену, расфасовка и т.д..
По данным записей в товарных книгах на первое число месяца, а также на дату проведение инвентаризации определяют конечные остатки и переносят их в оборотную ведомость количественно-суммовой учет
(Приложение 21).
В оборотной ведомости по каждой товарной позиции записывают наименование, единицу измерения, цену, остатки на начало по количеству и сумме, оборот за месяц по поступлению и выбытию товаров по количеству и сумме, остатки на конец отчетного периода по количеству и сумме.
Общие итоги остатков и оборотов за отчетный месяц по всем наименованиям и номенклатурными номерами товаров и тары используют для сверки с данными бухгалтерского аналитического
учета.
Применение карточек складского учета предполагает ведение на складе специальной картотеки, в которой хранят карточки по сортам товаров, номенклатурным номерами.
При партионном способе ведения складского учета на каждую партию полученных товаров выписывается партионный ярлык, который сохраняется за товарными партиями.
В ярлыке указывают все данные о товаре. Записи оприходования и списания товара осуществляет материально-ответственное лицо партионный книге или в карточках партионного учета только по количеству. Записи осуществляют линейно-позиционным способом.
Сверка данных партионного складского учета с аналитическим учетом в бухгалтерии осуществляется посредством составления оборотной ведомости количественно-суммовой учет.
Суть сальдового способа заключается в том, что на складах осуществляют только количественный учет движения товаров и тары, а в бухгалтерии лишь суммовой аналитический учет движения товаров и тары.
Сверка данных осуществляется посредством составления сальдовых ведомостей. В этом случае на складе оптового предприятия ведут складской учет в товарных книгах или карточках на основании первичных документов о движении товаров и тары.
На первое число каждого месяца или дату проведения инвентаризации составляют сальдовую ведомость.
Общий итог остатков товаров по сальдовой ведомости в суммовом выражении сверяется с остатками товаров и тары, которые отражены в реестрах суммарного аналитического учета по материально-ответственными лицами.
Автоматизированный складской учет является наиболее прогрессивным и предполагает наличие ПЭВМ на оптовом предприятии. По этому способу в системе баз данных создаются файлы наличии товаров по учетным номенклатурам. Так, для счета № 281.1 «Товары на оптовых складах» при использовании программы «1С-Бухгалтерия» устанавливается признак ведения аналитического учета. Такое признак устанавливают путем указания в «Плане счетов» конкретного вида субконто для этого счета. Вид субконто-это наименование группы однотипных субъектов аналитики. Каждому виду субконто соответствует одноименный справочник. Так, например, вида субконто «Товарно-материальные ценности» отвечает справочник «Товарно-материальные ценности », который содержит списки и большой спектр дополнительной информации о товаров.
При вводе в компьютер товарных документов, пользователь должен подробно разнести по всем объектам аналитики движение товара (тары).
Программа сохраняет на бухгалтерских счетах накопленную информацию не только на дату последней введенной операции, но и сохраняет промежуточные итоги в виде начального и конечного сальдо, а также оборотов за каждый месяц всего периода учета по объектам аналитики. Накопленная за определенный период учетная информация может быть представлена бухгалтеру для оценки и анализа бухгалтерских итогов на уровне субсчетов, объектов аналитики с помощью определенного набора стандартных отчетов - «Анализ счета», «Оборотно-сальдовая ведомость».