Куцик П. А., Коваль Л. И., Макарук Ф. Ф. Куцик П.А., Козаль Л.И., Макарук Ф.Ф. Бухгалтерский учет в торговле и ресторанном хозяйстве Учебное пособие. 2010г. - 504 с.
12.3. Документирование и учет продажи продукции собственного производства
Как отмечалось, реализация продукции собственного производства предприятиями ресторанного хозяйства осуществляется потребителям через собственные обеденные залы, на заказы покупателей домой, путем отпуска мелкооптовыми партиями для коллективного потребления.
Отпуск блюд, кулинарных изделий, напитков осуществляется через раздаточную, что находится непосредственно на месте производства (кухни), или раздаточную, обособленную территориально от производства (кухни).
Основанием для отпуска блюд, изделий и напитков являются:
- Заказ, в случае если потребитель производит оплату наличными после обслуживания;
- Кассовый чек, жетоны, талоны-абонементы, подтверждающие оплату;
- Дневной заборный лист.
Дневной заборный лист применяется при отпуске кулинарных изделий в случаях территориальной обособленности раздаточной, а также в случае отпуска кулинарных изделий в буфетов и мелкорозничной торговой сети. Дневной заборный лист может не применяться в случае, если готовая продукция отпускается один раз в день. В этом случае выписывается накладная на отпуск товаров из кладовой.
Бланки дневных заборных листов нумеруются и выдаются в бухгалтерии каждой материально-ответственному лицу. Факт выдачи фиксируется в специальном журнале и подтверждается личной подписью лица, которое получает бланки. Дэнни заборные письма оформляются ежедневно в двух экземплярах по каждой материально-ответственного лица. Заведующий производством заполняет соответствующие графы и передает первый экземпляр лицу, получившему кулинарные изделия из кухни. Второй экземпляр дня заборного листа заведующий производством оставляет
у себя.
В дневном заборному письме указывается наименование блюд, кулинарных изделий, единица измерения, продажная цена, количество по часам отпуска и стоимость отпуска. Блюда и кулинарные изделия, оставшиеся на конец дня, подлежат возврату в производство (кухню). Количество возврата указывается в дневном заборному письме.
В конце рабочего дня по каждому дня заборным листом подсчитываются итоги натуральных показателей и определяется стоимость реализованных (отпущенных) блюд, кулинарных изделий.
В ресторанах и кафе, где потребителей обслуживают официанты, на основе заказов потребителей выписывают счета в двух экземплярах. При проведении расчетов с потребителями с применением регистраторов расчетных операций, кроме того выдается чек.
Реализация продукции собственного производства на предприятиях, где применяется форма обслуживания через официантов, осуществляется издание потребителям чеков. Продажа собственной продукции может
осуществляться по абонементам или талонами на специальное или диетическое питание. Блюда по абонементам или талонами на специальное или диетическое питание отпускают по отдельному плану-меню. Эти документы являются основанием для подсчета количества и стоимости отпущенных блюд по отдельным видам и в целом за смену. Бланки абонементов являются бланками строгого учета и требуют контроля их движения с стороны бухгалтерии.
Предприятия ресторанного хозяйства используют такую форму обслуживания потребителей, как отпуск собственной продукции на заказ домой. Эта операция оформляется выпиской счета с указанием количества, цены и стоимости отпущенных блюд.
Отпуск собственной продукции работникам предприятия могут осуществлять за льготным ценам при условии определенных ограничений в видах и количестве блюд. Это операция оформляется отдельным меню и ведомости на отпуск собственной продукции работникам предприятия, в котором указывают отдельными колонками стоимость продукции по ценам питания и стоимость по льготным ценам (Приложение 41).
Отдельно следует остановиться на документальном оформлении обслуживание банкетов. Так, заказы на обслуживание банкета оформляется заказом-счетом. Этот документ, кроме подтверждения отпуска блюд, кулинарных изделий и напитков, выполняет функции расчетного документа и является документом, подтверждающим договорные отношения с заказчиком. Так, в заказе-счете указывается не только наименование и количество блюд и напитков, но и наименования предприятия-заказчика или фамилия, имя, отчество частного лица, заказала банкет, номер и дата приходного кассового ордера, по которому получено аванс и доплату, сумма аванса и доплаты.
Данные заказа-счета согласуются с заказчиком, о чем стороны проставляют подписи.
В конце рабочего дня или смены материально-ответственное лицо составляет акт о реализацию, отпуск изделий кухни, в котором указывает перечень всех указанных выше видов продажи, если они имели место во время работы.
Акт о реализации и отпуске изделий кухни применяется во всех ресторанах, кафе, других предприятиях ресторанного хозяйства, где применяется такая форма расчета с потребителями, которая позволяет
получить данные о реализации изделий кухни по наименованиям, количеству
и их стоимости.
Акт о реализации и отпуске изделий кухни составляет ежедневно заведующий производством на основании кассовых чеков, абонементов, талонов и других
документов.
Реализованные и отпущенные изделия группируются в акты по видам готовой продукции. Акт прилагается к отчету материально ответственного лица.
Если форма расчета с потребителями не позволяет получить данные о реализации изделий кухни по их наименованию, количеству и стоимости, то выписывается акт о продажа и отпуске изделий кухни. Он составляется комиссией на основании кассовых чеков, контрольных листов, требований-накладных, дневных заборных листов и других документов на реализацию.
Наряду с основной деятельностью учреждениями (предприятиями) ресторанного хозяйства могут предоставляться дополнительные услуги, перечень и стоимость которых определяется субъектом хозяйствования и указывается в прейскуранте на услуги.
Во время приема предварительного заказа на обслуживание субъекты хозяйственной деятельности обязаны гарантировать выполнение его заказа в согласованные с заказчиком сроки. В случае отказа заказчика от обслуживания в день проведения мероприятия, он обязан выкупить заказанную продукцию, которая не может быть продана другим
потребителям.
Заказчику запрещается приносить в учреждение продовольственное сырье, пищевые продукты в том числе алкогольные и безалкогольные напитки, а также привлекать посторонних лиц к приготовлению блюд.
Запрещается устанавливать минимум стоимости заказа и предлагать обязательный ассортимент продукции.
На счетах бухгалтерского учета операции по продаже продукции собственного производства будут отображаться на основании первичных
документов.
Реализация собственной продукции через торговые залы за наличные:
1. Оприходована торговая выручка в операционную кассу: Дт 301 «Касса в национальной валюте »;
Кт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном
хозяйстве ».
2. Начислено налоговое обязательство по НДС:
Дт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве»;
Кт 641 «Расчеты по налогам».
3. Списана себестоимость реализованных товаров и продуктов:
Дт 902.3 «Себестоимость реализованных товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве »;
Кт 282.3 «Товары и продукты в заведениях ресторанного хозяйства».
4. Торговая выручка сдана в кассу банка, который обслуживает предприятие:
Дт 311 «Текущие счета в национальнии / валюте»;
Кт 301 «Касса в национальной валюте».
Реализация продукции предприятий ресторанного хозяйства в порядке мелкого группы и другим покупателям (в том числе с предоставлением торговой скидки), а также за абонементами:
1. Отгружено покупателям свою продукцию: Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями »;
Кт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве».
2. Начислены налоговые обязательства по НДС:
Дт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве»;
Кт 641 «Расчеты по налогам»
3. Списана себестоимость реализованной продукции собственного производства:
Дт 902.3 «Себестоимость реализованных товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве »;
Кт 282.3 «Товары и продукты в заведениях ресторанного хозяйства».
4. Отображается предоставлена покупателям торговая скидка:
Дт 28,5.3 «Торговая наценка на товары и продукты в заведениях ресторанного хозяйства »;
Кт 282.3 «Товары и продукты в заведениях ресторанного хозяйства».
5. Поступила оплата от покупателей:
Дт 11 март «Текущие счета в национальной валюте»;
301 «Касса в национальной валюте»;
Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями».
На основании ведомости отпуска питания работниками предприятия будут сделаны следующие записи:
1. На сумму к оплате работниками предприятия ресторанного хозяйства:
Дт 377 «Расчеты с прочими дебиторами»; Кт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве ».
2. Насчитывается налоговое обязательство по НДС:
Дт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве»;
Кт 641 «Розрахлткы по налогам».
3. Списывается себестоимость реализованной собственной продущии: Дт 902.3 «Себестоимость реализованных товаров и продуктов в
ресторанном хозяйстве »;
Кт 282.3 «Товары и продукты в заведениях ресторанного
хозяйства ».
4. Отражение погашения задолженности путем оплаты
наличными в кассу:
Дт 301 «Касса в национальной валюте»;
Кт 377 «Расчеты с прочими дебиторами».
5. Удерживается из заработной платы стоимость питания работников:
Дт 661 «Расчеты по начисленной заработной плате»;
Кт 377 «Расчеты с прочими дебиторами».
В конце отчетного периода материально-ответственное лицо составляет отчет установленной формы, который включает документы по упомянутым операциям.
Отпуск блюд, кулинарных изделий, напитков осуществляется через раздаточную, что находится непосредственно на месте производства (кухни), или раздаточную, обособленную территориально от производства (кухни).
Основанием для отпуска блюд, изделий и напитков являются:
- Заказ, в случае если потребитель производит оплату наличными после обслуживания;
- Кассовый чек, жетоны, талоны-абонементы, подтверждающие оплату;
- Дневной заборный лист.
Дневной заборный лист применяется при отпуске кулинарных изделий в случаях территориальной обособленности раздаточной, а также в случае отпуска кулинарных изделий в буфетов и мелкорозничной торговой сети. Дневной заборный лист может не применяться в случае, если готовая продукция отпускается один раз в день. В этом случае выписывается накладная на отпуск товаров из кладовой.
Бланки дневных заборных листов нумеруются и выдаются в бухгалтерии каждой материально-ответственному лицу. Факт выдачи фиксируется в специальном журнале и подтверждается личной подписью лица, которое получает бланки. Дэнни заборные письма оформляются ежедневно в двух экземплярах по каждой материально-ответственного лица. Заведующий производством заполняет соответствующие графы и передает первый экземпляр лицу, получившему кулинарные изделия из кухни. Второй экземпляр дня заборного листа заведующий производством оставляет
у себя.
В дневном заборному письме указывается наименование блюд, кулинарных изделий, единица измерения, продажная цена, количество по часам отпуска и стоимость отпуска. Блюда и кулинарные изделия, оставшиеся на конец дня, подлежат возврату в производство (кухню). Количество возврата указывается в дневном заборному письме.
В конце рабочего дня по каждому дня заборным листом подсчитываются итоги натуральных показателей и определяется стоимость реализованных (отпущенных) блюд, кулинарных изделий.
В ресторанах и кафе, где потребителей обслуживают официанты, на основе заказов потребителей выписывают счета в двух экземплярах. При проведении расчетов с потребителями с применением регистраторов расчетных операций, кроме того выдается чек.
Реализация продукции собственного производства на предприятиях, где применяется форма обслуживания через официантов, осуществляется издание потребителям чеков. Продажа собственной продукции может
осуществляться по абонементам или талонами на специальное или диетическое питание. Блюда по абонементам или талонами на специальное или диетическое питание отпускают по отдельному плану-меню. Эти документы являются основанием для подсчета количества и стоимости отпущенных блюд по отдельным видам и в целом за смену. Бланки абонементов являются бланками строгого учета и требуют контроля их движения с стороны бухгалтерии.
Предприятия ресторанного хозяйства используют такую форму обслуживания потребителей, как отпуск собственной продукции на заказ домой. Эта операция оформляется выпиской счета с указанием количества, цены и стоимости отпущенных блюд.
Отдельно следует остановиться на документальном оформлении обслуживание банкетов. Так, заказы на обслуживание банкета оформляется заказом-счетом. Этот документ, кроме подтверждения отпуска блюд, кулинарных изделий и напитков, выполняет функции расчетного документа и является документом, подтверждающим договорные отношения с заказчиком. Так, в заказе-счете указывается не только наименование и количество блюд и напитков, но и наименования предприятия-заказчика или фамилия, имя, отчество частного лица, заказала банкет, номер и дата приходного кассового ордера, по которому получено аванс и доплату, сумма аванса и доплаты.
Данные заказа-счета согласуются с заказчиком, о чем стороны проставляют подписи.
В конце рабочего дня или смены материально-ответственное лицо составляет акт о реализацию, отпуск изделий кухни, в котором указывает перечень всех указанных выше видов продажи, если они имели место во время работы.
Акт о реализации и отпуске изделий кухни применяется во всех ресторанах, кафе, других предприятиях ресторанного хозяйства, где применяется такая форма расчета с потребителями, которая позволяет
получить данные о реализации изделий кухни по наименованиям, количеству
и их стоимости.
Акт о реализации и отпуске изделий кухни составляет ежедневно заведующий производством на основании кассовых чеков, абонементов, талонов и других
документов.
Реализованные и отпущенные изделия группируются в акты по видам готовой продукции. Акт прилагается к отчету материально ответственного лица.
Наряду с основной деятельностью учреждениями (предприятиями) ресторанного хозяйства могут предоставляться дополнительные услуги, перечень и стоимость которых определяется субъектом хозяйствования и указывается в прейскуранте на услуги.
Во время приема предварительного заказа на обслуживание субъекты хозяйственной деятельности обязаны гарантировать выполнение его заказа в согласованные с заказчиком сроки. В случае отказа заказчика от обслуживания в день проведения мероприятия, он обязан выкупить заказанную продукцию, которая не может быть продана другим
потребителям.
Заказчику запрещается приносить в учреждение продовольственное сырье, пищевые продукты в том числе алкогольные и безалкогольные напитки, а также привлекать посторонних лиц к приготовлению блюд.
Запрещается устанавливать минимум стоимости заказа и предлагать обязательный ассортимент продукции.
На счетах бухгалтерского учета операции по продаже продукции собственного производства будут отображаться на основании первичных
документов.
Реализация собственной продукции через торговые залы за наличные:
1. Оприходована торговая выручка в операционную кассу: Дт 301 «Касса в национальной валюте »;
Кт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном
хозяйстве ».
2. Начислено налоговое обязательство по НДС:
Дт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве»;
Кт 641 «Расчеты по налогам».
3. Списана себестоимость реализованных товаров и продуктов:
Дт 902.3 «Себестоимость реализованных товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве »;
Кт 282.3 «Товары и продукты в заведениях ресторанного хозяйства».
4. Торговая выручка сдана в кассу банка, который обслуживает предприятие:
Дт 311 «Текущие счета в национальнии / валюте»;
Кт 301 «Касса в национальной валюте».
Реализация продукции предприятий ресторанного хозяйства в порядке мелкого группы и другим покупателям (в том числе с предоставлением торговой скидки), а также за абонементами:
1. Отгружено покупателям свою продукцию: Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями »;
Кт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве».
2. Начислены налоговые обязательства по НДС:
Дт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве»;
Кт 641 «Расчеты по налогам»
3. Списана себестоимость реализованной продукции собственного производства:
Дт 902.3 «Себестоимость реализованных товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве »;
Кт 282.3 «Товары и продукты в заведениях ресторанного хозяйства».
4. Отображается предоставлена покупателям торговая скидка:
Дт 28,5.3 «Торговая наценка на товары и продукты в заведениях ресторанного хозяйства »;
Кт 282.3 «Товары и продукты в заведениях ресторанного хозяйства».
5. Поступила оплата от покупателей:
Дт 11 март «Текущие счета в национальной валюте»;
301 «Касса в национальной валюте»;
Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями».
На основании ведомости отпуска питания работниками предприятия будут сделаны следующие записи:
1. На сумму к оплате работниками предприятия ресторанного хозяйства:
Дт 377 «Расчеты с прочими дебиторами»; Кт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве ».
2. Насчитывается налоговое обязательство по НДС:
Дт 702.3 «Доход от реализации товаров и продуктов в ресторанном хозяйстве»;
Кт 641 «Розрахлткы по налогам».
3. Списывается себестоимость реализованной собственной продущии: Дт 902.3 «Себестоимость реализованных товаров и продуктов в
ресторанном хозяйстве »;
Кт 282.3 «Товары и продукты в заведениях ресторанного
хозяйства ».
4. Отражение погашения задолженности путем оплаты
наличными в кассу:
Дт 301 «Касса в национальной валюте»;
Кт 377 «Расчеты с прочими дебиторами».
5. Удерживается из заработной платы стоимость питания работников:
Дт 661 «Расчеты по начисленной заработной плате»;
Кт 377 «Расчеты с прочими дебиторами».
В конце отчетного периода материально-ответственное лицо составляет отчет установленной формы, который включает документы по упомянутым операциям.