Куцик П. А., Коваль Л. И., Макарук Ф. Ф. Куцик П.А., Козаль Л.И., Макарук Ф.Ф. Бухгалтерский учет в торговле и ресторанном хозяйстве Учебное пособие. 2010г. - 504 с.
4.3. Аналитический учет товаров и тары в бухгалтерии оптового предприятия
В бухгалтерии оптового предприятия по принятым, обработанным и утвержденными отчетами осуществляют аналитический количественно-суммовой и суммовой учет.
Количественно-суммовой учет ведется по тем же способами, что и в местах хранения товаров и тары (гатунковий, сальдовый, другие) (Приложение 20).
Необходимость ведения количественно-суммовой учет в бухгалтерии связана с обеспечением информацией управленцев о наличии и движении товаров и тары по отдельными группами, партиями, наименованиями, а также с целью обеспечения сохранение кооперативной собственности.
Для сверки данных аналитического учета бухгалтерии и складского учета используют сведения количественно-суммовой учет.
Кроме количественно-суммовой учет в бухгалтерии оптового предприятия ведут суммовой аналитический учет. Для этих целей книжно-журнальной форме учета предусмотрено реестр суммового аналитического учета журнал формы № К-2 (Приложение 18). Если учет на предприятии автоматизирован, тогда реестром является машинограма суммарного учета.
Записи в реестре суммового учета осуществляется на основании отчетов о движении товаров и тары на складе.
Аналитический суммовой учет ведется и в целом по оптовому предприятию по материально-ответственными лицами.
Для каждого материально-ответственного лица открывают аналитические счета по необходимым количеством строк на отчетный месяц. Дополнительно
предусмотрена отдельная строка для фиксирования данных сравнительной ведомости результатов инвентаризации товаров и тары.
В конце отчетного месяца подсчитывают итоги по корреспондирующим счетам из дебету и кредиту счета 281.1 «Товары в торговле» и с другими разделами журнала формы № К-2.
Кроме того, определяют также остатки товаров и тары на конец месяца, сверяются с показателями последнего отчета.
Итоги оборотов и конечные остатки по каждому аналитическому счету материально-ответственного лица переносят в сводный журнал формы № К-2, имеет такие же реквизиты, что и К-2 за исключением колонки «№ отчета», которую заменяет колонка «№ состава».
Информация сводного журнала формы № К-2 сверяется с журналами по другим счетам с целью определения достоверности встречных сумм; проверяются также и внутренние обороты по счету № 281.1 «Товары в торговле».
На основании сверенных итогов по сводному журналом формы № К-2 составляют такие мемориальные ордера (Приложение 19):
- По Дт 281.1 и Km разных;
- За Km 281.1 и Дт разных;
- По Дт 284.1 и Km разных;
- За Km 284.1 и Дт разных;
- За Km 702.1 и Дт разных;
- За Km 631 и Дт разных.
Суммы внутреннего оборота по счету 281.1 включаются в мемориальный ордер по Дт счета, а в мемориальный ордер по КТ не
записываются.
В мемориальных ордерах записывают прописью суммы частные и общие; проставляется дата составления и подпись главного бухгалтера.
Мемориальные ордера регистрируются в регистрационном журнале формы № К-40 общим итогом за соответствующий месяц и разносятся в главную книгу формы № К-41.
Количественно-суммовой учет ведется по тем же способами, что и в местах хранения товаров и тары (гатунковий, сальдовый, другие) (Приложение 20).
Необходимость ведения количественно-суммовой учет в бухгалтерии связана с обеспечением информацией управленцев о наличии и движении товаров и тары по отдельными группами, партиями, наименованиями, а также с целью обеспечения сохранение кооперативной собственности.
Для сверки данных аналитического учета бухгалтерии и складского учета используют сведения количественно-суммовой учет.
Кроме количественно-суммовой учет в бухгалтерии оптового предприятия ведут суммовой аналитический учет. Для этих целей книжно-журнальной форме учета предусмотрено реестр суммового аналитического учета журнал формы № К-2 (Приложение 18). Если учет на предприятии автоматизирован, тогда реестром является машинограма суммарного учета.
Записи в реестре суммового учета осуществляется на основании отчетов о движении товаров и тары на складе.
Аналитический суммовой учет ведется и в целом по оптовому предприятию по материально-ответственными лицами.
Для каждого материально-ответственного лица открывают аналитические счета по необходимым количеством строк на отчетный месяц. Дополнительно
предусмотрена отдельная строка для фиксирования данных сравнительной ведомости результатов инвентаризации товаров и тары.
В конце отчетного месяца подсчитывают итоги по корреспондирующим счетам из дебету и кредиту счета 281.1 «Товары в торговле» и с другими разделами журнала формы № К-2.
Кроме того, определяют также остатки товаров и тары на конец месяца, сверяются с показателями последнего отчета.
Итоги оборотов и конечные остатки по каждому аналитическому счету материально-ответственного лица переносят в сводный журнал формы № К-2, имеет такие же реквизиты, что и К-2 за исключением колонки «№ отчета», которую заменяет колонка «№ состава».
Информация сводного журнала формы № К-2 сверяется с журналами по другим счетам с целью определения достоверности встречных сумм; проверяются также и внутренние обороты по счету № 281.1 «Товары в торговле».
На основании сверенных итогов по сводному журналом формы № К-2 составляют такие мемориальные ордера (Приложение 19):
- По Дт 281.1 и Km разных;
- По Дт 284.1 и Km разных;
- За Km 284.1 и Дт разных;
- За Km 702.1 и Дт разных;
- За Km 631 и Дт разных.
Суммы внутреннего оборота по счету 281.1 включаются в мемориальный ордер по Дт счета, а в мемориальный ордер по КТ не
записываются.
В мемориальных ордерах записывают прописью суммы частные и общие; проставляется дата составления и подпись главного бухгалтера.
Мемориальные ордера регистрируются в регистрационном журнале формы № К-40 общим итогом за соответствующий месяц и разносятся в главную книгу формы № К-41.