Куцик П. А., Коваль Л. И., Макарук Ф. Ф. Куцик П.А., Козаль Л.И., Макарук Ф.Ф. Бухгалтерский учет в торговле и ресторанном хозяйстве Учебное пособие. 2010г. - 504 с.
2.3. Документальное обеспечение поступления товаров и тары
Документальное оформление хозяйственных операций осуществляется с целью оказания им юридической силы.
Это в определенной степени касается и операций по поступлению товаров на оптовых предприятия от поставщиков.
Процедура поставки, получения, документального оформления поступления товарных запасов определяется в договоре купли-продажи, который заключается между контрагентами.
Поставка товаров на оптовые предприятия осуществляется автомобильным, железнодорожным и другими видами транспорта поставщика или самого предприятия.
Типичными первичными документами по оформлению операций по поступлению товаров от поставщиков являются: счета, счета-фактуры, приходные накладные, налоговые накладные, акты о установлены различия во время приемки товаров по качеству и по количеству, товарно-транспортные накладные, доверенности на право получения ценностей (Приложения 5, 6,7, 8, 9, 10, 12).
Порядок и организация первичного документирования зависит от вида транспорта и порядка расчетов между покупателем и поставщиком.
В современных условиях хозяйствования предпочтение отдается проведению расчетов на условиях предварительной оплаты за товар.
В случаях применения предварительной оплаты поставщик оформляет счета с перечнем заказанных товаров, которые покупатель получает для оплаты. После предъявления покупателем документа об оплате (платежного поручения, чека, другого документа), в бухгалтерии поставщика выписывают накладную на отпуск, ф. М-20, товарно-транспортную накладную, счет-фактуру, налоговую накладную.
Отпуск товаров и тары покупателю (оптовому предприятию) происходит при предоставления им доверенности на право получения ценностей.
Согласно Инструкции № 99, для этих целей введен типовые формы бланков доверенностей М-2 и М-26.
Доверенности не используются, если поставки ценностей осуществляет поставщик или транспортная организация непосредственно на склад оптового предприятия, а также при расчетах подотчетными лицами наличными.
В доверенности указывается наименование предприятия-получателя, код ЕДРГТОУ, наименование предприятия-плательщика и его адрес, № текущего счета, название банка, дата выдачи доверенности и дата, до которой доверенность действительна, кому выдана доверенность, перечень ценностей, которые предстоит получить; цена и сумма в доверенности не указываются.
Доверенное лицо оптового предприятия должна поставить свою подпись как образец, по которым поставщик будет сверять его подписи на документах при отпуске ценностей.
После этого доверенность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером оптового предприятия и заверена печатью. Прежде, чем она будет выдана доверенному лицу, доверенность подлежит регистрации в журнале регистрации доверенностей.
Лицам, которые не отчитались об использовании доверенностей или не вернули неиспользованную доверенность, срок действия которой закончился, новая доверенность не выдается.
После получения доверенности доверенное лицо подает ее поставщику вместе с документом, удостоверяющим личность с требованием отпустить ценности, указанные в доверенности. Доверенность остается у предприятия-поставщика.
На основании доверенности поставщик выдает товарно-материальные ценности и оформляет первичные документы на их отпуск. Перевозка товаров автотранспортом сопровождается выпиской товарно-транспортной накладной. Водитель или экспедитор несет полную материальную ответственность за сохранность груза.
Товар, поступивший на оптовое предприятие, передается материально-ответственному лицу. Если при приемке товаров обнаружены различие между фактическим наличием товара и данными сопроводительных документов, составляется акт установленной формы. Дальнейшая приемка товара осуществляет комиссия, которая назначается приказом руководителя предприятия. Один экземпляр составленного акта направляют поставщику, второй передают в бухгалтерию для оформление претензии поставщику.
Претензией является требование кредитора к должнику о добровольном
урегулирования спора, связанного с нарушением его имущественных прав и
интересов. Документ составляет юридический отдел предприятия. Доказательствами
обоснованности защиты своих прав будут оформлены документы (акты
прием, коммерческие акты, договоры и расчеты сумм недостач, накладные).
На фактически обнаружены товары и тару выписывают приходную накладную.
Следует отметить, что установлены отклонения при приемке товаров
могут быть не только по вине поставщика, но и лица, сопровождающего
груз или транспортной организации. Эти отклонения подлежат
урегулированию в определенном порядке.
Для получения груза от станции железной представитель покупателя (оптового предприятия) должен иметь доверенность, после предъявления которого он получает железнодорожную накладную и осуществляет проверку наличия товара, поступившего.
Транспортировка ценностей на склад покупателя происходит автотранспортом и оформляется в порядке, который описан выше.
При поступлении товаров налоговая накладная выписывается только лицами (Поставщиками), которые зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика НДС.
Покупатель товаров получает оригинал налоговой накладной, которая дает ему право на включение в налоговый кредит расходов по уплате НДС, если он является плательщиком этого налога.
В случае, когда при приемке товаров разногласий не установлено, то оприходование товаров осуществляется на основании документа поставщика, на котором ставится штамп, который материально-ответственное лицо получает в бухгалтерии.
Во время последующей оплаты поставщику за товар поток документального оформления аналогичный; в отличие от расчетов в порядке предварительной оплаты счета выписываться не будут.
Это в определенной степени касается и операций по поступлению товаров на оптовых предприятия от поставщиков.
Процедура поставки, получения, документального оформления поступления товарных запасов определяется в договоре купли-продажи, который заключается между контрагентами.
Поставка товаров на оптовые предприятия осуществляется автомобильным, железнодорожным и другими видами транспорта поставщика или самого предприятия.
Типичными первичными документами по оформлению операций по поступлению товаров от поставщиков являются: счета, счета-фактуры, приходные накладные, налоговые накладные, акты о установлены различия во время приемки товаров по качеству и по количеству, товарно-транспортные накладные, доверенности на право получения ценностей (Приложения 5, 6,7, 8, 9, 10, 12).
Порядок и организация первичного документирования зависит от вида транспорта и порядка расчетов между покупателем и поставщиком.
В современных условиях хозяйствования предпочтение отдается проведению расчетов на условиях предварительной оплаты за товар.
В случаях применения предварительной оплаты поставщик оформляет счета с перечнем заказанных товаров, которые покупатель получает для оплаты. После предъявления покупателем документа об оплате (платежного поручения, чека, другого документа), в бухгалтерии поставщика выписывают накладную на отпуск, ф. М-20, товарно-транспортную накладную, счет-фактуру, налоговую накладную.
Отпуск товаров и тары покупателю (оптовому предприятию) происходит при предоставления им доверенности на право получения ценностей.
Согласно Инструкции № 99, для этих целей введен типовые формы бланков доверенностей М-2 и М-26.
Доверенности не используются, если поставки ценностей осуществляет поставщик или транспортная организация непосредственно на склад оптового предприятия, а также при расчетах подотчетными лицами наличными.
В доверенности указывается наименование предприятия-получателя, код ЕДРГТОУ, наименование предприятия-плательщика и его адрес, № текущего счета, название банка, дата выдачи доверенности и дата, до которой доверенность действительна, кому выдана доверенность, перечень ценностей, которые предстоит получить; цена и сумма в доверенности не указываются.
Доверенное лицо оптового предприятия должна поставить свою подпись как образец, по которым поставщик будет сверять его подписи на документах при отпуске ценностей.
После этого доверенность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером оптового предприятия и заверена печатью. Прежде, чем она будет выдана доверенному лицу, доверенность подлежит регистрации в журнале регистрации доверенностей.
Лицам, которые не отчитались об использовании доверенностей или не вернули неиспользованную доверенность, срок действия которой закончился, новая доверенность не выдается.
На основании доверенности поставщик выдает товарно-материальные ценности и оформляет первичные документы на их отпуск. Перевозка товаров автотранспортом сопровождается выпиской товарно-транспортной накладной. Водитель или экспедитор несет полную материальную ответственность за сохранность груза.
Товар, поступивший на оптовое предприятие, передается материально-ответственному лицу. Если при приемке товаров обнаружены различие между фактическим наличием товара и данными сопроводительных документов, составляется акт установленной формы. Дальнейшая приемка товара осуществляет комиссия, которая назначается приказом руководителя предприятия. Один экземпляр составленного акта направляют поставщику, второй передают в бухгалтерию для оформление претензии поставщику.
Претензией является требование кредитора к должнику о добровольном
урегулирования спора, связанного с нарушением его имущественных прав и
интересов. Документ составляет юридический отдел предприятия. Доказательствами
обоснованности защиты своих прав будут оформлены документы (акты
прием, коммерческие акты, договоры и расчеты сумм недостач, накладные).
На фактически обнаружены товары и тару выписывают приходную накладную.
Следует отметить, что установлены отклонения при приемке товаров
груз или транспортной организации. Эти отклонения подлежат
урегулированию в определенном порядке.
Для получения груза от станции железной представитель покупателя (оптового предприятия) должен иметь доверенность, после предъявления которого он получает железнодорожную накладную и осуществляет проверку наличия товара, поступившего.
Транспортировка ценностей на склад покупателя происходит автотранспортом и оформляется в порядке, который описан выше.
При поступлении товаров налоговая накладная выписывается только лицами (Поставщиками), которые зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика НДС.
Покупатель товаров получает оригинал налоговой накладной, которая дает ему право на включение в налоговый кредит расходов по уплате НДС, если он является плательщиком этого налога.
В случае, когда при приемке товаров разногласий не установлено, то оприходование товаров осуществляется на основании документа поставщика, на котором ставится штамп, который материально-ответственное лицо получает в бухгалтерии.
Во время последующей оплаты поставщику за товар поток документального оформления аналогичный; в отличие от расчетов в порядке предварительной оплаты счета выписываться не будут.